3月下旬以来，财政部、税务总局陆续发布《关于进一步实施小微企业所得税财政扶持政策的公告》（财政部 税务总局公告2022年第13号，以下简称“13号公告”）、《关于进一步加大增值税期末留抵财政扶持政策实施力度的公告》（财政部 税务总局公告2022年第14号，以下简称“14号公告”）、《关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》（财政部 税务总局公告2022年第15号，以下简称“15号公告”）等政策。这些政策涉及新的组合式税费支持政策、小型微利企业、小规模纳税人、制造业中小微企业、中小微企业等多个概念。本文根据国务院常务会议有关精神和现行政策规定，对上述概念作出梳理，供读者参考。
　　★★新的组合式税费支持政策
　　今年的《政府工作报告》指出，“实施新的组合式税费支持政策。坚持阶段性措施和制度性安排相结合，减税与财政扶持并举。”根据《政府工作报告》内容，新的组合式税费支持政策中的“组合”，主要是指财政扶持和减税政策的组合。
　　一方面，延续实施扶持制造业、小型微利企业和个体工商户的减税降费政策，并提高减免幅度、扩大适用范围。对小规模纳税人阶段性免征增值税。对小型微利企业年应纳税所得额100万元至300万元部分，在现行财政扶持基础上，再减半征收企业所得税。
　　另一方面，对留抵税额实行大规模财政扶持，对小微企业的存量留抵税额于6月底前集中退还，增量留抵税额足额退还。重点支持制造业，全面解决制造业、科研和技术服务、生态环保、电力燃气、交通运输等行业留抵财政扶持问题。预计全年财政扶持减税约2.5万亿元，其中留抵财政扶持约1.5万亿元。
　　★★小微企业
　　小微企业，是统计学意义上的概念，主要划分依据为工信部等四部委制定的《中小企业划型标准规定》（工信部联企业〔2011〕300号）。该标准主要根据企业从业人员、营业收入、资产总额等指标，结合16个行业的不同特点，将中小企业划分中型、小型和微型三种类型。
　　这16个行业的中型、小型和微型企业标准各不相同。如，在农、林、牧、渔业，营业收入20000万元以下的为中小微型企业。其中，营业收入500万元及以上的为中型企业，营业收入50万元及以上的为小型企业，营业收入50万元以下的为微型企业。需要提示的是，2021年4月，工信部对《中小企业划型标准规定》进行修订，目前已形成意见稿，正在征求意见。相关主体应动态关注标准的变化。
　　金融业企业的划分标准相对特殊一些。根据中国人民银行等五部委发布的《金融业企业划型标准规定》（银发〔2015〕309号），以资产总额划分各类金融业企业的大、中、小、微四个规模类型。各细分金融机构的标准也各有不同，如银行业存款类金融机构，资产总额40000亿元以下的为中小微型企业。其中，资产总额5000亿元及以上的为中型企业，资产总额50亿元及以上的为小型企业，资产总额50亿元以下的为微型企业。
　　根据14号公告规定，小微企业和制造业等行业企业可以一次性退还存量留抵税额，按月退还增量留抵税额；其他企业仍需要按照《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号），退还增量留抵税额的60%。需要注意的是，14号公告提及的小微企业，主要是按工信部联企业〔2011〕300号文件和银发〔2015〕309号文件中的营业收入指标、资产总额指标确定。其中，资产总额指标按照纳税人上一会计年度年末值确定。营业收入指标按照纳税人上一会计年度增值税销售额确定。
　　★★小型微利企业
　　小型微利企业是企业所得税方面的专有名词。根据13号公告规定，小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合3个条件的企业：年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元。也就是说，小型微利企业不区分行业，只要同时满足上述条件就是小型微利企业。
　　近年来，小型微利企业的所得税财政扶持力度持续加码。根据《财政部 税务总局关于实施小微企业和个体工商户所得税财政扶持政策的公告》（财政部 税务总局公告2021年第12号）规定，2021年1月1日—2022年12月31日，小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的缴纳企业所得税；根据13号公告规定，2022年1月1日—2024年12月31日，年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的缴纳企业所得税。说得通俗一点，就是年应纳税所得额不超过100万元的部分，实际税负降至2.5%；年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，实际税负降至5%。 标题：财政扶持减税政策中的6个重要概念 网址：/news/2024-04-03/336.html

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